Bonus affitto 2025-2027
Nuovo fringe benefit per canoni di locazione e spese di manutenzione
Con la Legge di Bilancio 2025 è stato introdotto un nuovo beneficio fiscale per i lavoratori dipendenti neoassunti, riconosciuto sotto forma di fringe benefit. L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 4/E del 2025, ha fornito i chiarimenti operativi per l’applicazione della misura.
✅ Cosa prevede il bonus
Le somme erogate o rimborsate dal datore di lavoro per:
canoni di locazione
spese di manutenzione relative all'immobile locato
non concorrono a formare reddito imponibile ai fini IRPEF, nel limite annuo di 5.000 euro, per due anni dalla data di assunzione.
🧾 Condizioni per accedere al beneficio
Il dipendente deve:
Essere assunto a tempo indeterminato tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2025.
Avere avuto un reddito da lavoro dipendente non superiore a 35.000 euro nell’anno precedente all’assunzione (quindi il 2024).
Trasferire la residenza nel Comune della sede di lavoro, se quest’ultimo è situato a più di 100 km dal Comune di precedente residenza.
Essere titolare di un contratto di locazione regolarmente registrato, riferito a un immobile situato nel Comune di lavoro.
📄 Adempimenti richiesti
Il lavoratore deve rilasciare apposita autocertificazione (ex DPR 445/2000) al datore di lavoro, dichiarando:
la residenza nei 6 mesi precedenti l’assunzione;
il rispetto degli altri requisiti richiesti.
Il contratto di locazione e i documenti delle spese devono essere conservati e resi disponibili in caso di controllo.
La residenza nel Comune di lavoro deve essere trasferita entro il termine del conguaglio fiscale o, se precedente, entro la cessazione del rapporto di lavoro.
ℹ️ Ulteriori chiarimenti
Il beneficio non è cumulabile con altre detrazioni fiscali sui medesimi canoni o spese.
Rientrano tra le spese di manutenzione ammesse anche quelle ordinarie previste dall’art. 9 della Legge n. 392/1978 (es. pulizia, ascensore, utenze comuni, portineria, ecc.).
Le somme rimborsate rilevano ai fini contributivi (INPS) e rilevano ai fini ISEE e per l’accesso alle prestazioni assistenziali e previdenziali.
📌 Esempio operativo
Un lavoratore assunto a tempo indeterminato il 1° ottobre 2025 potrà beneficiare dell’esenzione:
dal 1° ottobre 2025 al 30 settembre 2026 (primo anno)
dal 1° ottobre 2026 al 30 settembre 2027 (secondo anno)
In ciascun anno potrà ricevere fino a 5.000 euro annui di rimborsi per affitto e spese ammesse, non imponibili fiscalmente (ma assoggettati a contributi).